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最新个税函数公式来了!10月1日后就这么算工资个税!
2018-9-17

最新个税法公布,101日以后,发放工资的时候,各企业单位财务人员在扣缴个税时一定要记住,别忘了适用5000元新的费用标准和新的税率表,这样可以让我们的员工们享受到改革的红利。(包括我们会计人自己哟)

全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》(2018831日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过):

2018101日至20181231日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照本决定第十六条的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用;

个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,先行依照本决定第十七条的个人所得税税率表二(经营所得适用)计算缴纳税款。

 

最新个税法到底怎么理解?实务指南来了!

 

2018101日起至20181231日,先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元,并按新的税率表计算纳税,不实行专项附加扣除。

201911日起,将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税,并实行专项附加扣除。

关于201810-12月工资的计算,是指税款所属期是10-12月,注意不是纳税申报时间点,说的再通俗一点:

就是201811月报201810月的个税,适用5000元新的费用标准和新的税率表;201810月申报20189月的个税,还是适用3500元旧的费用标准和就的税率表。

 

个人所得税税率表一

(综合所得适用)

按月换算后税率表

级数

全年应纳税所得额

换算全月应纳税所得额

税率(%)

1

不超过36000元的

不超过3000元的

3

2

超过36000元至144000元的部分

超过3000元至12000元的部分

10

3

超过144000元至300000元的部分

超过12000元至25000元的部分

20

4

超过300000元至420000元的部分

超过25000元至35000元的部分

25

5

超过420000元至660000元的部分

超过35000元至55000元的部分

30

6

超过660000元至960000元的部分

超过55000元至80000元的部分

35

7

超过960000元的部分

超过80000元的部分

45

 

201810-12月工资

个人所得税税率表及速算扣除数

级数

全月应纳税所得额

税率

速算扣除数

1

不超过3000元的

3%

0

2

超过3000元至12000元的部分

10%

210

3

超过12000元至25000元的部分

20%

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25%

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30%

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35%

7160

7

超过80000元的部分

45%

15160

 

工资个人所得税计算公式:

1.应纳税所得额 = 税前工资收入金额 五险一金(个人缴纳部分) -费用减除额

2.应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 速算扣除数

新个税公式:=ROUND(MAX((收入额-专项扣除-专项附加扣除-法律规定的其他扣除-5000)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)    

 

同样是月工资19月份和10月发放竟然差距这么大!

 

张三在201810月份税前工资12000元,需要缴纳各项社会保险金1100元。

1)适用5000元新的费用标准和新的税率表

应纳税所得额=税前工资收入金额-五险一金(个人缴纳部分)-起征点(5000)

=1200011005000=5900

找税率及速算扣除数:参照上面的工资税率表不含税部分,超过3000元至12000元的部分,则适用税率10%,速算扣除数为210

应纳个人所得税税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数=5900*10%210=380

2)如按照适用3500元旧的费用标准和旧的税率表

张三在201810月份税前工资12000元,需要缴纳各项社会保险金1100元,应纳税所得额=税前工资收入金额-五险一金(个人缴纳部分)-起征点(3500)

=1200011003500=7400

找税率及速算扣除数:参照上面的工资税率表不含税部分,超过4,155元至7,755元的部分,则适用税率20%,速算扣除数为555

应纳个人所得税税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数=7400*20%555=925

925元-380=

一顿丰盛的小龙虾了?

 

最新个税法的几点提醒,各位会计人一定要清楚!

 

提醒12018101日至1231日,纳税人的收入先行以每月收入额减除费用5000元的余额为应纳税所得额,并按照新的税率表来计算纳税款。

提醒2此次修订迈出了综合税制第一步,把工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项劳动所得都纳入综合征税范围,并适用3%到45%的七档超额累进税率。

提醒32019年以后纳个税时,除减去基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除外,还要减去专项附加扣除,再计算你要纳税的金额。

提醒4专项附加扣除项目包括:子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出。

提醒5纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年31日至630日内办理汇算清缴。

提醒6劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这三项,需经过减除或减征后,再进行综合征税。按照收入额的20%进行费用扣除,体现的是对取得这三类劳动所得所发生的成本类费用的扣除,符合净所得课税的原理。特别是其中的稿酬所得,相当于两次‘优惠’,先减除20%费用再按照70%计算。


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